交易性金融资产属于资产类科目，包括成本、公允价值变动等明细科目。企业对其核算需按照类别和品种分别设置，其变动可能计入当期损益。借方登记取得成本和公允价值高于账面余额的差额，贷方登记公允价值低于账面余额的差额以及企业出售时的成本。除摊余成本计量的金融资产和其他综合收益的金融资产外，应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产初级会计科目详解
交易性金融资产属于资产类科目。该科目主要记录与交易性金融资产相关的会计信息。
一、交易性金融资产的取得与成本
借方主要登记交易性金融资产的取得成本。当企业购入或取得某项金融资产时，其初始成本应记入借方。
二、公允价值变动
资产负债表日，若该金融资产的公允价值高于其账面余额，其差额亦记入借方；反之，若公允价值低于账面余额，则差额记入贷方。这一记录方式反映了交易性金融资产的公允价值变动情况。
三、金融资产的出售与结转
当企业出售交易性金融资产时，需结转相应的成本。贷方登记企业出售时的相关成本，体现了金融资产的流动性和盈利性。
为了更精细地核算，企业应根据交易性金融资产的类别和品种，设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目。这不仅有助于企业更好地了解每一项金融资产的状况，还能为决策提供更有力的支持。
值得注意的是，除了以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其他金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。这一分类有助于更准确地反映企业的财务状况和业绩表现。
