企业税务滞纳金应记入“营业外支出”科目。具体会计分录为：上交时，借：应交税金和营业外支出（罚款、滞纳金），贷：银行存款。期末结转本年利润时，借：本年利润，贷：营业外支出。税务滞纳金是企业在未按时缴纳税款时产生的额外费用，需经税务部门责令并可能采取强制执行措施。
企业税务滞纳金会计科目详解
税务滞纳金是企业因未按时缴纳税款而需支付的经济处罚，属于“营业外支出”科目。其具体会计分录处理如下：
一、税务滞纳金的初始处理
当企业需上交税务滞纳金时，会计分录为：
借：应交税金（税金）
营业外支出（罚款、滞纳金）
贷：银行存款
此处理表示企业已将税务滞纳金款项准备支付，并从银行存款中扣除。
二、“营业外支出”科目的具体解释
“营业外支出”科目主要核算企业发生的各项非日常营业活动产生的支出。这包括但不限于非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失以及盘亏损失等。
三、税务滞纳金的强制执行措施
当企业逾期未缴纳税款时，税务机关有权责令其限期缴纳。若企业在限期内仍未缴纳，经过县以上税务局局长批准指示，税务机关可以采取强制执行措施。这一措施旨在确保税收的及时缴纳，维护税收的权威性和公平性。
四、关于会计分录的注意事项
在进行税务滞纳金的会计分录时，企业必须严格按照“借贷”分录格式进行，确保会计处理的准确性和规范性。企业在处理相关账务时，还需注意遵循国家相关财税法规，确保账务处理的合规性。
