税务罚款计入“营业外支出——税务罚款”科目。税务罚款是税务机关对违反税收法规的纳税人强制征收的款项，不得在计算应纳税所得额时进行税前扣除。年底企业所得税汇算清缴时，应调增应纳税所得额。罚款金额最终会结转至“本年利润”科目。
税务罚款的会计处理
税务罚款是税务机关对违反税收法规的纳税人所采取的强制处罚措施。为了正确反映税务罚款的会计处理，需明确其科目归属及操作流程。
一、科目归属
税务罚款应计入“营业外支出——税务罚款”科目。营业外支出主要记录与企业日常经营无直接关系的支出，而税务罚款作为对违法行为的经济制裁，与企业正常经营支出相分离，故应单独列示。
二、处理流程
1. 当纳税人发生税务违规行为，收到税务罚款通知时，应确认该罚款的支出。
2. 在会计分录中，借方记录相关费用科目（如管理费用等），贷方记录“营业外支出——税务罚款”。
3. 期末，将“营业外支出——税务罚款”科目的余额结转至“本年利润”科目，真实反映当期利润状况。
三、税务罚款的具体内容
税务罚款是针对纳税人偷税、漏税、抗税等行为所采取的处罚措施。除需追缴应纳税款和加收滞纳金外，还可根据情节处以一定罚款。
四、税务规定
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，罚金、罚款及被没收财物的损失，在计算应纳税所得额时不得进行税前扣除。这意味着税务罚款会影响企业的应纳税所得额。在年底企业所得税汇算清缴时，应相应调增应纳税所得额。
企业在处理税务罚款时，应严格按照相关法规及会计准则进行会计处理，确保财务报表的真实性和准确性。
