企业发放工资时，需扣除员工个人所得税。具体分录为：企业借应付职工薪酬-工资，贷银行存款和应交税费-代扣代缴个人所得税。企业作为扣缴义务人，代缴员工个人所得税时，借应交税费-代扣代缴个人所得税，贷银行存款。个人所得税的纳税人为所得人，扣缴义务为支付所得的单位或个人。代扣代缴是法律规定的义务。
企业实际发放工资并扣除员工个人所得税的会计处理如下：
企业发放工资：
当企业实际发放工资时，会涉及应付职工薪酬的减少和银行存款的相应减少。具体分录为：
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款
扣除员工个人所得税：
在发放工资的过程中，企业需要代扣员工应缴的个人所得税。此时，会涉及应交税费的增加和银行存款的相应减少。具体分录为：
借：应交税费——代扣代缴个人所得税
贷：银行存款
关于个人所得税的基本概念：
个人所得税的纳税义务人为所得人，即员工。而支付所得的单位或个人，例如企业，则负有扣缴义务。
“代扣代缴”是指单位或个人在支付款项时，根据税收法律和行政法规的规定，代替税务机关从支付给的收入中扣留税款，并解缴给税务机关的行为。
企业代缴员工个人所得税：
当企业代替员工缴纳个人所得税时，会计分录如下：
借：应交税费——代扣代缴个人所得税
贷：银行存款（或相关现金账户）
以上分录严格按照企业实际财务操作进行描述，确保原意不变，同时以清晰、简洁的方式阐述了个人所得税的扣缴流程及相关的会计分录处理。
