小型微利企业在发生收入时，会计分录为借银行存款，贷主营业务收入和应交税费。在减免增值税时，将减免的增值税从应交税费中结转出来，会计分录为借应交税费——应交增值税（销项税额），贷应交税费——应交增值税（减免税款）。最后，将减免的增值税结转至营业外收入。整个过程中，通过“主营业务收入”、“应交税费”等科目进行核算。
关于小型微利企业减免增值税的会计处理
当小型微利企业发生收入时，会计分录如下：
一、记录收入
借： 银行存款
贷： 主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 记录企业销售商品或提供服务产生的收入及相应增值税销项税额。
二、减免增值税的结转处理
当满足减免增值税的条件时，进行如下分录：
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应交税费——应交增值税（减免税款），记录减免的增值税额。
三、结转营业外收入
将减免的增值税额结转至营业外收入：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入 记录因增值税减免而获得的额外收入。
在会计处理过程中，“应交税费”科目反映了企业应交纳的各种税费，包括增值税。企业在每个会计期间，都会根据取得的营业收入和实现的利润，按照现行税法规定计提应交的税费。
对于小型微利企业而言，减免增值税是一项重要的优惠政策，企业在享受这一政策时，务必通过正确的会计分录进行记录，以确保财务处理的准确性和合规性。
