企业缴纳上一年所得税和滞纳金时，会计分录处理通过“应交税费”相关二级科目以及“营业外支出”科目或“其他应收款”科目。具体为，企业所得税和滞纳金通过“应交税费——应交所得税”和“营业外支出——滞纳金”科目处理；个人所得税和滞纳金则通过“应交税费——应交个人所得税”和“其他应收款——个人所得税滞纳金”科目处理。最终资金通过银行存款进行支付。
缴纳上一年所得税分录处理
当企业缴纳上一年度的所得税及滞纳金时，会计分录如下处理：
1. 企业缴纳上一年企业所得税及滞纳金：
借：应交税费——应交所得税
营业外支出——滞纳金
贷：银行存款
当企业涉及缴纳个人所得税及其滞纳金时，会计分录如下：
借：应交税费——应交个人所得税
其他应收款——个人所得税滞纳金
贷：银行存款
具体解释：
企业在处理缴纳上一年度的所得税和滞纳金时，主要通过“应交税费”的相关二级科目进行核算。其中，“应交所得税”用于记录企业应缴纳的国家所得税金额。而“营业外支出”科目则用于核算企业发生的非日常业务支出，包括滞纳金等额外支出。对于个人所得税部分，除了使用“应交税费”科目外，还使用“其他应收款”科目来记录个人所得税滞纳金。
在进行会计处理时，务必确保正确记录每项交易的借贷双方，确保账目平衡。同时，对于非流动资产的处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失等，也应在“营业外支出”科目中予以体现。
