递延税款借项是在采用纳税影响会计法下，所得税费用小于应交所得税的差额，形成预付所得税款的资产。在企业会计制度下，此项目出现在报表中；而在企业会计准则下，由递延所得税资产替代。递延税款借项涉及时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异影响，以及未来各期转回的金额。在调节净利润至经营活动现金流量时，应扣除该借项的差额。
递延税款借项的内涵
在企业会计中，递延税款借项是一个特定的会计项目，反映了所得税费用与应交所得税之间的差额。当企业采用纳税影响会计法核算所得税时，此概念显得尤为重要。
具体来说，递延税款借项的产生源于以下情况：企业在某一会计期间，其计算的所得税费用小于实际需要缴纳的所得税金额。这一差额表明企业已经预付了部分所得税款，形成了一项资产。在企业的会计制度下，这一借项会在相关的财务报表中明确列出。
随着企业的发展和财务处理方式的转变，在企业会计准则下，这一项目逐渐被“递延所得税资产”所替代。递延税款这一概念，是指在纳税影响会计法下，因时间性差异导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，进而影响所得税的金额。这种差异可能因多种因素而产生，包括不同会计方法的选择、资产折旧方法等。
递延税款借项的具体表现：
当企业计入当期的所得税费用小于当期应交的所得税时，就会产生递延税款借项。这一差额代表了企业已经支付但尚未在净利润中反映的现金流出。在调整净利润以反映经营活动产生的现金流量时，必须考虑这一借项的影响。
递延税款借项是企业处理所得税时的一个重要概念，对企业的财务稳健性和现金流管理具有重要影响。
