企业收到进货单但未收到发票时，需做暂估入库处理，将库存商品暂估入库，并记入应付账款。下期初需冲回暂估分录，收到发票后再进行正确的账务处理。整个过程通过“库存商品”和“应付账款”相关二级科目进行核算。
进货单的账务处理流程
企业在收到进货单但未收到对应发票时，需进行暂估入库处理。具体的操作流程如下：
暂估入库处理
1. 库存商品暂估入库：
当企业收到进货单，但发票尚未到达时，需进行暂估入库操作。会计分录为：
借：库存商品——暂估
贷：应付账款——暂估应付账款
2. 冲回暂估分录：
在下期初，需要进行相反的分录操作，冲回暂估入库。会计分录为：
借：库存商品——暂估（红字）
贷：应付账款——暂估应付账款（红字）
收到发票后的处理
待收到对应发票后，再根据发票进行正确的账务处理：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
通过以上流程，企业能够准确地进行进货单的账务处理，确保财务记录的准确性。在此过程中，“库存商品”和“应付账款”的相关二级科目起到了关键作用。合理的账务处理方式有助于企业更好地管理库存和资金流。
