企业补提递延所得税资产时，通过“递延所得税资产”科目和“以前年度损益调整”等相关二级科目进行处理。补提操作涉及借增递延所得税资产，贷减以前年度损益调整——递延所得税。期末结转时，借减以前年度损益调整，贷增利润分配——未分配利润。这一过程用于核算企业调整以前年度损益的事项及重要前期差错更正。
补提递延所得税资产分录处理
企业在进行递延所得税资产的补提时，需按照以下分录进行处理：
1. 补提递延所得税资产
借：递延所得税资产
贷：以前年度损益调整——递延所得税
此环节，企业通过“递延所得税资产”科目来记录补提的递延所得税资产，同时，利用“以前年度损益调整”科目来调整与补提相关的前期损益。
2. 期末结转处理
借：以前年度损益调整——递延所得税
贷：利润分配——未分配利润
在期末，企业需要对“以前年度损益调整”科目进行结转，将调整后的损益转入利润分配，具体通过“利润分配——未分配利润”科目实现。
关于递延所得税资产，企业需明确其定义与核算方式。其中，“递延所得税资产”科目用于核算企业确认的递延所得税；“以前年度损益调整”科目则用于记录企业本年度发生的、涉及调整以前年度损益的事项，以及前期重大差错的更正。
以上分录处理，旨在准确反映企业的财务状况，确保税务处理的合规性。
