企业所得税减免是国家为鼓励特定企业或行业发展而采取的一项税收优惠政策。企业收到减免部分退税时，会计分录为借：所得税费用（红字减免部分），贷：应交税费——应交企业所得税（红字减免部分）。在计提和缴纳所得税时，企业根据实际缴纳额进行核算，将实际缴纳额记入“所得税费用”科目。企业所得税的核算采用实际缴纳方式，企业发生减免所得税时，直接根据实际缴纳的所得税税额进行会计处理。
企业所得税减免部分的分录处理
一、收到所得税减免部分退税
当企业缴纳所得税后，若收到所得税减免部分的退税，其会计分录如下：
借： 所得税费用（减免部分，以红字表示）
贷： 应交税费——应交企业所得税（减免部分，以红字表示）
二、计提与缴纳所得税
在企业缴纳所得税前，将减免后的所得税进行计提时，分录如下：
借： 所得税费用（实际缴纳额）
贷： 应交税费——应交企业所得税
实际缴纳所得税时，会计分录为：
借： 应交税费——应交企业所得税
贷： 银行存款
由于企业所得税是按照实际缴纳的方式核算，所以当企业发生减免所得税时，直接根据实际缴纳的所得税税额进行核算。这里的“借贷”分录格式是按照企业会计准则是规范记录的。企业所得税减免是国家为鼓励特定企业或行业发展而采取的税收优惠政策，旨在调节经济杠杆。
具体到分录处理，企业需根据实际情况进行会计处理，确保账务的准确性与合规性。企业所得税减免部分的会计处理，要求企业精确核算，合理分录，以确保企业的财务稳健与合规。
