小型微利企业在计提和缴纳企业所得税时，有不同的会计分录。根据规定，计提时借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税；缴纳时借：应交税费-应交所得税贷：银行存款。同时，根据财政部税务总局的通知，小型微利企业需要满足一定的条件，包括年度应纳税所得额、从业人数和资产总额等。
关于小型微利企业所得税的会计分录
一、小型微利企业计提企业所得税时的会计分录
当小型微利企业计算所得税费用时，其会计分录如下：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
根据财政部税务总局的规定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，对于符合特定标准的企业，即从事国家非限制和禁止行业，同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件的企业，被认定为小型微利企业。
二、小型微利企业缴纳企业所得税时的会计分录
当小型微利企业实际缴纳企业所得税时，其会计分录如下：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
以上会计分录准确地反映了小型微利企业在计提和缴纳企业所得税时的财务操作。按照财政部税务总局的规定，小型微利企业在特定时间段内享受税收减免政策，这一政策对于促进小微企业的发展具有重要意义。
