递延税款借项和递延税款贷项都是与所得税费用和应交所得税的差额相关的概念。递延税款贷项是因为当期所得税费用大于应交所得税而产生的，未发生现金流出，已在净利润中扣除；而递延税款借项则是因当期所得税费用小于应交所得税而产生，已发生现金流出，但在净利润中未包括。在调节经营活动现金流量时，需要对这两者进行相应加回或扣除的调整。
递延税款借项与递延税款贷项的区别
在财务领域，递延税款借项和递延税款贷项都是关于所得税费用的重要概念。它们之间的主要差异在于产生的情境不同。
递延税款贷项：
当计入当期的所得税费用金额大于当期应交的所得税金额时，会产生递延税款贷项。这笔差额并没有发生现金流出，但在计算净利润时已经被扣除。在将净利润调整为经营活动现金流量时，需要将其加回。
递延税款借项：
相反，当计入当期的所得税费用金额小于当期应交的所得税金额时，会产生递延税款借项。这里的差额已经发生了现金流出，但在计算净利润时并未包括这部分金额。在调整净利润至经营活动现金流量时，应将其扣除。
为了更好地理解，我们可以从以下几个方面进行详细说明：
递延税款贷项详解：
此贷项的产生主要是因为企业的税务负担在某一时期相对较重，导致计入当期的所得税费用高于实际应交金额。虽然现金流出并未发生，但在财务报表中，这部分差额被视为一种“递延”，并在调整现金流量时予以考虑。
递延税款借项详解：
与此相反，借项的产生是因为企业的税务负担在某一时期相对较轻，使得计入当期的所得税费用低于实际应交金额。这部分已经发生现金流出的差额，在财务报表处理时，被视为另一种形式的“递延”，并在调整现金流量时被特别指出。
理解这两者的区别对于准确分析企业的财务状况和税务情况至关重要。
