本文主要介绍了企业补缴上年企业所得税的会计处理。首先，计提补缴的所得税时，通过“以前年度损益调整”科目核算；其次，在补缴所得税及其滞纳金时，通过“应交税费”和“营业外支出”科目进行核算。以前年度损益调整用于更正重大错误，应交税费是企业应交的税费，营业外支出是非营业性支出。
补缴上年企业所得税分录处理
企业计提补缴上年企业所得税时：
1. 分录处理：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
企业补缴上年企业所得税及滞纳金时：
1. 核算过程：
当企业需补缴上年度的企业所得税及其滞纳金时，需要进行一系列的账务处理。具体的分录处理如下：
借：应交税费——应交所得税
借：营业外支出——税收滞纳金
贷：银行存款
相关说明：
以前年度损益调整：此科目用于核算对以前年度财务报表中的重大错误的更正。
应交税费：指企业根据一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
营业外支出：除了主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。
企业通过“以前年度损益调整”科目、“应交税费”相关二级科目，以及“营业外支出”相关二级科目，对补缴的上年企业所得税及其滞纳金进行核算。以上分录格式及内容均保持原意，未作变动。
