下推会计是在企业合并时，对收购公司的交易重新确立会计和报告基础的行为。具体表现为将收购公司在合并时获得的净资产的公允价值调整下推到被收购子公司的会计报表中。采用下推会计后，合并后的子公司账上资产和负债将按照合并日的公允价值记录，影响子公司的折旧和推销费用等。
下推会计的涵义
在企业进行合并时，下推会计是一种重要的会计处理方式。在这一过程中，会计主体在个别财务报表中，会根据购买具有投票表决权的股份的交易，重新确立会计和报告基础。具体来说，下推会计涉及将收购公司在合并时对所获净资产的公允价值调整，并下推到被收购子公司的会计报表中。
采用下推会计后，原先由母公司在购买日进行的公允价值分配和确定的合并商誉金额，将被直接记入子公司的账户中。这一过程使得合并后子公司账上所记录的资产和负债，不再是合并前的账面价值，而是转变为合并日的公允价值。子公司的资产增值和合并商誉只影响其所记录的折旧和推销费用等。
下推会计的具体操作
在实务操作中，下推会计主要体现在以下几个方面：
1. 净资产公允价值的调整
当企业发生合并时，收购公司对所获得的被收购公司的净资产进行重新评估，并以公允价值为基础进行调整。这一调整会反映在子公司的财务报表中，使得子公司的资产和负债以合并日的公允价值进行记录。
2. 合并商誉的直接记录
合并商誉是企业在合并过程中产生的价值差异。在下推会计的处理下，这种商誉会直接记入被收购子公司的账户中，影响其子公司的资产增值及折旧等相关费用。
通过这样的处理方式，下推会计确保了企业合并过程中的财务处理更加准确和透明，为企业的决策提供了更为真实可靠的财务数据。
