所有权理论是着眼于母公司在子公司所持有的所有权关系的理论体系，认为编制合并会计报表是子公司向母公司股东报告其所拥有资源的行为。该理论稳健地反映了母子公司关系，但适用范围较窄，无法准确反映股东利益。
所有权理论的概述
所有权理论，亦称所有者权益中心论，其核心观点为母公司与子公司间存在明确的拥有与被拥有的关系。在编制合并会计报表时，子公司实质上是在向母公司的股东报告其所掌握的资源状况，这一行为构成了所有权理论的核心体系。该理论主要关注母公司在子公司中的所有权关系，并将业主理论融入其中，作为合并会计报表的具体应用。
一、稳健性反映
所有权理论在描述母公司与子公司之间的关系时表现出一定的稳健性。它清晰地界定了两者之间的权益关系，确保了在会计报告中准确反映了这种关系。
二、适用范围与局限性
尽管所有权理论在反映母子公司关系方面具有稳健性，但其适用范围相对较窄。该理论主要关注母公司的所有权关系，但在反映公司股东的整体利益方面存在不足。
三、核心观念解析
所有权理论的核心是母公司与子公司之间的所有权关系。在合并会计报表的编制过程中，子公司是在向母公司的股东报告其所拥有的资源，这体现了所有者权益中心论的核心观点。同时，该理论也是业主理论在合并会计报表中的具体应用。
所有权理论在描述母公司与子公司之间的关系时具有其独特之处，既反映了两者之间的稳健关系，也存在一定的局限性和适用范围。在理解和应用该理论时，需要充分考虑其适用范围和反映股东利益的能力。
