企业资产和负债的账面价值与计税基础不同导致应纳税暂时性差异时，需计提递延所得税负债。会计处理为借记“所得税费用——递延所得税费用”，贷记“递延所得税负债”。该科目用于核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债，可设置对应的二级明细科目。
递延所得税负债的计提分录
在企业财务报告中，当企业资产和负债的账面价值与计税基础产生差异，导致应纳税暂时性差异并需要计提递延所得税负债时，会计分录如下：
一、关于差异的产生与递延所得税负债的计提
当企业的账面价值与计税基础出现不同，导致应纳税暂时性差异时，为了准确核算企业的财务情况，需要计提递延所得税负债。此时，会计处理为：
借：所得税费用——递延所得税费用
贷：递延所得税负债
二、科目的具体解释
“所得税费用——递延所得税费用”：此科目用于核算因企业资产和负债的账面价值与计税基础产生差异而产生的递延所得税费用。
“递延所得税负债”：此科目与“递延所得税资产”相对应，用于详细核算企业确认的应纳税暂时性差异所产生的所得税负债。在进行会计处理时，可以根据应纳税暂时性差异的项目类别，在“递延所得税负债”科目下设置相应的二级明细科目，以更精确地反映企业的财务状况。
通过上述分录，企业可以清晰地反映递延所得税负债的情况，为外部投资者和内部管理层提供准确的财务信息。
