递延所得税的会计处理包括可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异两种情况。前者通过“递延所得税资产”科目核算，后者通过“递延所得税负债”科目核算。合营企业出现应纳税所得额与会计利润总额的时间性差异时，可调整核算差异，按税法规定计算所得税并记账，差异即为递延所得税。
递延所得税的账务处理
在企业运营中，关于递延所得税的账务处理至关重要。以下是具体的处理方式：
企业发生可抵扣暂时性差异时：
当企业面临可抵扣的暂时性差异时，应以“递延所得税资产”科目进行核算。具体操作如下：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
这一分录表示企业利用可抵扣的暂时性差异来减少当前的所得税费用，并将这部分资产记录在递延所得税资产科目中。
企业发生应纳税暂时性差异时：
当企业面临应纳税的暂时性差异时，应以“递延所得税负债”科目进行核算。具体操作如下：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
这一分录表示企业需要为未来的税收支付款项，这部分负债记录在递延所得税负债科目中。
当合营企业的应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为了调整核算差异，可以采取以下措施：
以账面利润总额为基础计提所得税，并作为利润总额列支。同时，按照税法的规定计算所得税，记录为应交所得税。这两者之间的差异即为递延所得税。通过这种方式，企业可以更加准确地反映其财务状况和税务情况。
