小微企业计提企业所得税时，会计分录为借：所得税费用，贷：应交税费——应交所得税。发生企业所得税减免时，使用红字科目处理，会计分录为借：所得税费用（减免部分），贷：应交税费——应交所得税（减免部分）。通过“所得税费用”科目核算企业确认的所得税费用，并可根据费用项目和类型设置二级明细科目。
关于小微企业所得税的计提与减免分录
一、企业所得税的计提
当小微企业需要计提企业所得税时，会计分录如下：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
二、企业所得税的减免处理
当小微企业享受企业所得税的减免政策时，其会计处理稍有不同：
借：所得税费用（减免部分，使用红字登记）
贷：应交税费——应交所得税（减免部分，使用红字登记）
对于小微企业所得税的处理，主要依赖于“所得税费用”这一科目来核算企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。还会使用到“应交税费”这一科目，其下设有关于所得税的二级科目。在进行会计处理时，若遇到减免部分，则使用红字进行登记。
在具体的业务操作中，企业可以根据费用的项目和类型在“所得税费用”科目下设置相应的二级明细科目，以便更详细地反映所得税费用的构成和变动情况。这样不仅能提高财务管理的效率，也能为企业的决策提供更准确的数据支持。
