小型微利企业在计提企业所得税时，使用“所得税费用”和“应交税费”科目进行分录。缴纳企业所得税时，通过“应交税费”和“银行存款”科目进行核算。若企业收到所得税减免部分退税，需用红字冲减“所得税费用”科目。小型微利企业需符合特定条件，享受税收优惠。根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，自2019年起至2021年，符合条件的小型微利企业可享受税收减免。
关于小型微利企业所得税分录的说明
一、企业所得税计提
当小型微利企业计算所得税费用时，会计分录如下：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
二、企业所得税缴纳
企业实际缴纳所得税时，会计分录为：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
三、所得税减免部分退税
当小型微利企业收到因减免政策而获得的退税时，会计分录如下：
借：银行存款
借：所得税费用（减免部分以红字表示）
根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，自2019年1月1日起至2021年12月31日，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并且满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件的企业。这些企业的所得税分录中，主要涉及的科目包括“所得税费用”、“应交税费”的相关二级科目以及“银行存款”科目。在会计处理上，要准确使用借贷记账，确保税收政策的正确实施。
