出售固定资产可以开具发票,建议开具。2022年4月1日至2022年12月31日,小规模出售固定资产符合3%征收率的可以开具免税发票。处理固定资产包括清理费用、处置收入、清理净损益等步骤,资产处置损益影响营业利润,是损益类科目。
出售固定资产的发票开具及相关账务处理
固定资产出售时,建议开具发票以确保交易合规。自2022年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人出售固定资产,若符合3%征收率,可开具免税发票。
一、固定资产清理的初始处理
当固定资产准备出售时,首先进行清理工作:
借:固定资产清理,累计折旧
贷:固定资产
若因非正常损失导致出售,还需涉及增值税进项税转出。
二、清理过程中的费用处理
发生清理费用时,做如下账务处理:
借:固定资产清理
贷:银行存款
三、处置收入与税费处理
当固定资产成功出售时:
借:银行存款(或其他相关科目)
贷:固定资产清理,应交税费-应交增值税(销项税额)
小规模纳税人应交税费则记为:应交增值税。
四、净损益的账务处理
1. 若固定资产出售产生净收益:
借:固定资产清理
贷:营业外收入
2. 若产生净损失:
借:营业外支出
贷:固定资产清理
值得注意的是,资产处置净损益是一个新增加的会计科目,主要用来核算因出售、转让等原因产生的处置利得或损失。该科目直接影响营业利润,是损益类科目。若为净收益,则贷记“资产处置损益”;若为净损失,则借记“资产处置损益”。