交易性金融资产不属于货币资金，而是非货币性资产。它是指企业为了近期出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。交易性金融资产的账务处理包括初始取得、后续计量、宣告分配现金股利或到期计提利息、收到现金股利或利息，以及交易性金融资产的出售等。
交易性金融资产概述及其账务处理
交易性金融资产并非货币资金，而是属于非货币性资产。这些资产主要指的是企业为近期出售而持有的金融资产。例如，企业从二级市场购入的股票、债券和基金，其目的主要是为了赚取差价。
金融资产分类及特点
在企业资产中，金融资产包括库存现金、银行存款、应收账款等。交易性金融资产是特指为交易目的而持有的金融工具。
交易性金融资产的账务处理
一、初始取得
当企业初次购入交易性金融资产时，需要进行如下账务处理：
借：
交易性金融资产—成本（以公允价值为基础）
应收股利（针对已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息(针对已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益（交易费用）
应交税费—应交增值税（进项税额）（如交易费用可抵扣的增值税）
贷：
其他货币资金等（支付的总价款）
二、后续计量
当公允价值大于账面价值时：
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
当公允价值小于账面价值时，分录方向相反。
三、现金股利或利息的处理
宣告分配现金股利或到期计提利息时：
借：应收股利或应收利息
贷：投资收益
收到现金股利或利息时：
借：其他货币资金等
贷：应收股利（或应收利息）
四、交易性金融资产的出售
当出售交易性金融资产时：
借：其他货币资金等（实际收到的售价净额）
贷：交易性金融资产—成本
以及可能的交易性金融资产—公允价值变动(或借方)和投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)，同时可能需要处理应交税费—转让金融商品应交增值税。
以上是对交易性金融资产的详细账务处理描述，明确了企业在持有、管理和处置这些资产时的会计操作。
