对于免交的增值税，小微企业在达到免征增值税条件时，应将应交增值税转入当期营业外收入。增值税是价外税，在收款时应收入与应交增值税分别入账。因此，免交的增值税被视为一种国家补助性质的利得，按照会计准则应计入营业外收入。
免交的增值税的会计处理
对于小微企业而言，免征的增值税是一项重要的财务处理事项。根据财政部相关规定，企业在确认销售收入时，需按照税法计算应交增值税，并相应记入应交税费科目。当企业符合免征增值税的条件时，对免交的增值税部分需要进行特定的会计处理。
一、增值税的计算与确认
小微企业在取得销售收入时，首先要按照税法的规定计算应交增值税。这部分增值税应被确认为负债类科目下的“应交税费”。
二、免交增值税的会计处理
当小微企业达到规定的免征增值税条件时，之前确认的“应交税费”中的增值税部分，需要转入当期损益类科目中的“营业外收入”。这是因为免交的增值税可视为一种国家补助性质的利得。
具体分录处理如下：
1. 计算应交增值税时：
借：应收账款/银行存款等科目
贷：主营业务收入、其他业务收入科目和应交税费——应交增值税。
2. 符合免征条件，将免交增值税转入营业外收入：
借：应交税费——应交增值税（减免税额）
贷：营业外收入——税收返还。
三、注意事项
增值税作为价外税，企业在收款时应将收入与应交增值税分别入账，以准确核算业务收入。而免交的增值税属于国家补助性质的利得，应按照会计准则计入营业外收入。这样的处理方式有助于企业清晰反映财务状况，并符合国家的财税政策导向。
