本文介绍了合并会计报表的抵销分录，包括母公司和全资子公司、非全资子公司之间的抵销分录，以及母子公司之间内部债权债务、存货交易、固定资产交易的抵销分录。此外，还包括母公司股权投资收益与子公司利润分配、盈余公积的抵销等内容。
合并会计报表的抵销分录详解
在合并会计报表的过程中，抵销分录的准确应用至关重要。以下是关于合并会计报表抵销分录的详细解释。
一、母公司全资子公司抵销分录
1. 资本类抵销：
借：实收资本
借：资本公积
借：盈余公积
借：未分配利润
借/贷：合并价差
贷：长期股权投资
2. 非全资子公司抵销分录：
除上述资本类抵销外，还包括：
借：实收资本
借：资本公积
借：盈余公积
借：未分配利润
借/贷：合并价差
贷：长期债权投资
贷：少数股东权益
二、母子公司之间内部债权债务的抵销
借：其他应付款
贷：其他应收款
借：预收账款
贷：预付账款
借：应付票据
贷：应收票据
针对债券投资与应付债券的抵销、应收账款与应付账款的抵销等，也都有相应的抵销分录。
三、跨年度抵销分录
对于跨年度情况，如应收账款余额不变、上年的坏账抵销等，抵销分录与上述类似，但需要考虑到年初未分配利润的调整。例如：
借：应付账款
贷：应收账款
借：坏账准备(上年数)
贷：年初未分配利润(上年数)等。
四、母子公司之间内部存货交易的抵销
存货交易的抵销与子公司销售价格无关。例如，当期购进的存货，当期全部对外销售或未对外销售，都有相应的抵销分录。还涉及到固定资产交易的抵销。对于不计提折旧的固定资产，交易当年和以后期间的抵销分录也有所不同。对于计提折旧的固定资产，还需要考虑累计折旧的影响。退出企业的情况，盈利或亏损也有相应的抵销分录。最后，还涉及到母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销以及盈余公积的抵销。这些都需要根据具体情况进行准确的抵销分录处理。
