差额征税是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部款项减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。例如，旅游服务中，若收入100万并替游客支付40万相关费用，则按差额60万和增值税税率计算增值税。
差额征税是指在中华人民共和国境内，当纳税人提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，其计税营业额为收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额。这种税制的核心在于，不是按照总收入直接计算税额，而是根据实际收入减去一定支出后的差额来计税。
以旅游业为例，当小规模纳税人为游客提供旅游服务并收取不含税价款100万时，若替游客发生的相关支出为40万，那么增值税的计算便是以差额60万为基数，乘以相应的增值税税率。这就是差额征税的基本运作方式。
一、差额征税的具体应用
在提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的过程中，纳税人需要对其收到的全部款项进行记录，同时也要对按照规定可扣除的支付款项进行详细核算。这两者的差额，即为计税营业额。例如，在旅游服务业，当收到游客支付的款项后，需要从总收入中减去为游客支付的相关费用，如交通、餐饮、门票等费用，然后基于这个差额来计算应缴纳的增值税。
二、差额征税的优势
差额征税避免了重复征税，体现了税收的公平性。在这种税制下，纳税人的实际负担与其经济能力更为匹配，有助于鼓励企业提高服务质量、增强竞争力。同时，差额征税也简化了税务计算过程，提高了税务管理的效率。
差额征税是一种根据实际收入与支出差额来计税的税制，旨在实现税收的公平性和效率性。
