冲回递延所得税资产的会计分录根据资产负债表日应予确认的递延所得税资产与本科目余额的对比来编写。若应予确认的递延所得税资产小于本科目余额，则借记“所得税—递延所得税费用”，“资本公积—其他资本公积”，贷记“递延所得税资产”；反之，则做相反分录。
冲回递延所得税资产的分录编写如下：
一、递延所得税资产的确认与调整
在资产负债表日，企业根据所得税准则进行会计处理时，对于递延所得税资产的处理尤为关键。当应予确认的递延所得税资产小于本科目余额时，需要进行相应的冲回操作。具体的会计分录如下：
1. 当递延所得税资产需冲回时：
借：所得税——递延所得税费用
资本公积——其他资本公积（或其他相关科目）
贷：递延所得税资产
2. 当需要补计递延所得税资产时：
分录与上述相反。即，当应予确认的递延所得税资产大于本科目余额时，需要进行补计操作，此时的会计分录为：
借：递延所得税资产
贷：所得税——递延所得税费用
资本公积——其他资本公积（或其他相关科目）
以上分录格式严格按照企业会计处理规定，确保在冲回或补计递延所得税资产时，能够准确反映企业的财务状况，确保财务报表的准确性和真实性。
