实体理论是从企业集团角度出发，用于解释合并会计报表的目的、编制方法、少数股权性质等内容的理论体系。它关注企业独立经营实体的经济活动，以解释权益性质并指导业务处理。在合并报表编制中，实体理论更符合目的与要求，但在处理子公司少数股权时存在争议。该理论是合并理论的一种，是实体论的延伸。
实体理论是对企业集团角度下的合并会计报表的全面解读。这一理论主要探讨合并会计报表的目的、编制方法，从实体角度深入解析少数股权的性质、合并资产的计价方式、合并利润的计量方法，以及企业集团内部未实现损益的抵消等内容，构成了一套完整的原理结论体系。它是实体论的深化内容之一。
实体理论的核心观点是从企业作为一个独立经营实体的角度出发，观察并解释其经济活动中的权益性质，以此指导相关的经济业务处理。这种理论更加贴近合并报表编制的实际需求与目的。
然而，当涉及到子公司的少数股权时，实体理论在计价及利润计算方面存在学术上的不同看法。能否以母公司取得子公司股份的成本来推断并计价少数股东的净资产，进而计算少数股东的利润，是一个值得深入探讨的问题。
一、实体理论与合并报表
实体理论作为合并理论的一种，主要从企业集团的角度详细解释了合并会计报表的各个方面。它详细探讨了合并会计报表的目的和编制方法，为理解合并报表提供了坚实的理论基础。
二、少数股权的解读
在实体理论的框架下，少数股权的解读是重要的一环。如何计价少数股东的净资产，如何计算少数股东的利润，是这一理论在实际应用中的难点和争议点。特别是在是否可以通过母公司取得子公司股份的成本来推断并计价少数股东的净资产这一问题上，学术界存在不同的观点。
三、实体理论与合并资产的计价、利润的计量
实体理论还深入探讨了合并资产的计价和合并利润的计量方法。它强调从企业集团的整体角度出发，考虑各方面因素，确保报表的准确性和真实性。同时，该理论也涉及企业集团内部未实现损益的抵消等内容，为完善合并报表提供了理论指导。
实体理论是从企业集团的视角解读合并会计报表的重要理论之一，对于指导实际业务处理、完善合并报表编制具有深远的意义。
