小微企业所得税优惠的会计分录处理有两种方式。一种是在计提和支付时直接按减免后的实际应纳税额操作，无需专门记录减免部分。另一种是先按减免前的金额计提，支付时将减免部分计入营业外收入—税收减免科目。具体分录为，计提时借：所得税费用，贷：应交税费—应交企业所得税。支付时，借：应交税费，贷：银行存款和营业外收入—税收减免。
关于小微企业所得税优惠分录的处理方式
对于小微企业所得税的优惠分录，会计处理方式主要有两种。首先，可以直接按照减免后的实际应纳税额进行计提和支付，此种方式下无需对减免部分进行单独分录。
另一种方式则是先按照减免前的全额金额进行计提。在支付时，将减免的部分明确记录为营业外收入——税收减免科目。具体的分录操作如下：
第一种处理方式：
1. 借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税（减免后实际应纳税额）
实际缴纳时：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
第二种处理方式：
计提时：
借：所得税费用（按减免前金额）
贷：应交税费——应交企业所得税
支付时：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
同时，确认税收减免收入：
借：税收减免科目（减免金额）
贷：营业外收入——税收减免
以上分录处理方式供参考，具体应根据企业的实际情况和会计政策来选择适当的处理方式。在实际操作中，应确保分录的准确性并符合相关会计准则。
