递延税项是企业因时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异而影响的所得税金额。主要账务处理包括确认递延所得税资产和负债。确认资产时，借方记录递延所得税资产，贷方记录所得税费用；确认负债时，则相反。处理时可通过“所得税费用”等科目进行核算，其中涉及的时间性差异包括应纳税和可抵减的时间性差异。
递延税项的主要账务处理
一、企业确认递延所得税资产的处理
当企业确认递延所得税资产时，会计分录为：借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。这意味着企业预期未来能够减少的税款，形成了企业的资产。
二、企业确认递延所得税负债的处理
在确认递延所得税负债时，会计分录为：借记“所得税费用——递延所得税费用”，贷记“递延所得税负债”。这反映了企业当前应交纳但尚未支付的税款。
三、关于递延税项的具体说明
在处理递延税项时，主要使用“所得税费用”相关二级科目以及“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目。其中，“所得税费用”科目用于核算应从当期利润总额中扣除的所得税费用。而递延税款主要是由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，这种差异会影响所得税的金额，包括未来各期转回的金额。
四、时间性差异的影响
1. 应纳税时间性差异：当期的会计利润大于应税所得，这意味着未来需要交纳更多的税款。
2. 可抵减时间性差异：当期的会计利润小于应税所得，意味着未来可以获得递减的税款，即未来可以少交税款。这种差异的处理是通过对递延税项的正确账务操作来实现的。
