汇算清缴过程中，若计算出的所得税额超过已预交的税额，需补缴税款，分录为借：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交所得税等科目；缴纳税款时，分录为借：应交税费—应交所得税，贷：银行存款。反之，若计算出的所得税额少于已预交的税额，则存在多缴税款，分录处理为借：应交税费—应交所得税（或多计提的所得税科目），贷：以前年度损益调整等科目，并调整未分配利润。
汇算清缴所得税分录处理指南
一、汇算清缴计算与分录处理
在进行汇算清缴时，首先计算全年应交所得税额与已预交税额的差额。若为正数，表示企业需要补缴税款。具体分录如下：
1. 补缴税款分录
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
二、调整未分配利润分录处理
在完成税款的补缴后，需要对未分配利润进行调整。具体分录为：
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整
三、多缴税额的处理
若计算出的差额为负数，表示企业多缴了税款。此时，分录处理如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
调整未分配利润时：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
以上分录处理均基于企业会计准则，确保准确反映企业的财务状况及税务情况。在处理过程中，务必注意核对数据的准确性，确保分录的正确性，以维护企业的财务稳健。
