关于小微企业所得税的计提与减免分录
对于小微企业所得税的减免政策，会计分录的处理方式十分重要。以下是两种常见的操作方式：
方式一：直接减免法
此种方法直接按照减免后的实际应纳税额进行计提和支付，无需单独记录减免部分。具体的分录为：
计提所得税费用
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税（按减免后金额计算）
实际缴纳税款
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
方式二：先征后补法
此方法先按照减免前的金额进行计提，后在支付时，将减免的部分计入营业外收入——税收减免科目。具体分录如下：
计提所得税费用（按减免前金额计算）
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
实际缴纳税款并处理减免部分
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
同时，
借：营业外收入——税收减免
贷：相关科目（如现金或银行存款，表示减免资金的到账）
对于小微企业所得税的会计处理，企业可以根据自身情况选择适合的方法。但无论采用哪种方式，都需要确保准确记录，以便后期税务审计和财务审查。
