所有权理论是在编制合并会计报表时，强调母公司对纳入合并范围的企业所拥有的所有权，不强调企业集团中的法定或实际控制关系及成员企业的平等关系。该理论的特点包括：服务对象为母公司的股东，母公司对子公司净资产的享有数额以支付代价为基础，少数股东权益在合并报表上不予确认等。
所有权理论的概述
所有权理论，在编制合并会计报表时，主要强调企业对纳入合并范围的企业所拥有的所有权，而不侧重于企业集团中的法定控制或实际控制关系，也不强调各成员企业的平等关系。该理论的特点体现在以下几个方面。
一、服务对象
合并会计报表的首要服务对象是母公司的股东。
二、净资产享有数额
母公司对子公司净资产的享有数额，完全基于母公司所支付的代价，并以此为基础计入合并报表。少数股东所享有的子公司净资产份额则不予合并。
三、少数股东权益
在合并报表上，少数股东权益并不被确认，只反映母公司所享有的权益。
四、商誉的合并
商誉的计量以母公司所支付的代价和所取得子公司的净资产的公允价值之差为基础，全额计人母公司的商誉，并在合并报表上列示。
五、合并净利润
合并净利润反映的是母公司股东所应享有的净利润，其中并不包括少数股东的收益。
六、未实现利得或损失的处理
对于未实现利得或损失，若属于顺销，应全额冲销；若属于逆销，则仅冲销母公司享有的份额。
七、赎回债券的利得或损失
若赎回的是母公司的债券，应全额承认其利得或损失；若赎回的是子公司的债券，则仅承认母公司享有的份额。
在遵循所有权理论的前提下，合并会计报表的编制更加侧重于反映母公司股东的利益和权益，为母公司的股东提供更为准确和全面的财务信息。
