递延所得税计算公式涉及递延所得税负债和递延所得税资产的计算，以及资产负债表日的会计处理。递延所得税费用等于递延所得税负债的期末余额减期初余额，再减递延所得税资产的期末余额减期初余额。资产账面价值小于计税基础时，借记所得税费用和递延所得税资产，贷记应交税费；反之，则做相反分录。递延所得税负债和资产的处理相反。摘要需关注递延所得税的核算和会计处理。
递延所得税计算概述
递延所得税是企业所得税的一种特殊形式，其计算公式为：递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)−(递延所得税资产期末余额−递延所得税资产期初余额)。此公式用于准确计算企业递延所得税的变动情况。
递延所得税资产与负债的处理
1. 递延所得税资产
科目属性与核算内容：“递延所得税资产”科目主要核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。当资产的账面价值小于其计税基础时，会计分录为：借递延所得税资产，贷应交税费−应交所得税。反之，当资产的账面价值大于其计税基础时，会计分录为：借所得税费用，贷递延所得税负债。
资产负债表日的处理：企业应根据确认的递延所得税资产进行会计处理。如应有余额大于账面余额，需借该科目，贷所得税费用−递延所得税费用等科目；反之，则做相反的会计分录。此科目的期末借方余额反映了企业已确认的递延所得税资产。
2. 递延所得税负债
科目属性与核算内容：“递延所得税负债”科目用于核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。当企业确认递延所得税负债时，会计分录为：借所得税费用−递延所得税费用科目，贷本科目。
资产负债表日的处理：在资产负债表日，如递延所得税负债的应有余额大于其账面余额，需借“所得税费用−递延所得税费用”科目，贷本科目；反之，则做相反的会计分录。此科目的期末贷方余额反映了企业已确认的递延所得税负债。
通过对原文的润色与整理，希望上述内容能更清晰地阐述递延所得税的相关概念及计算方法，便于读者理解与应用。
