小规模企业增值税在计提时正常处理，待实际减免时，将减免金额计入营业外收入-税收减免科目。具体分录为先借应收账款等，贷主营业务收入和应交税费-应交增值税；实际减免时，借应交税费-应交增值税，贷营业外收入-税收减免。简而言之，就是通过会计分录记录增值税的减免过程。
小规模增值税减免的会计分录操作
在小规模企业中，计算增值税时，首先需进行正常的计提操作。待实际享受到增值税减免政策时，对于减免部分的金额，应详细核算并记入会计分录。具体的操作步骤如下：
计提增值税
在进行销售交易时，会计分录为：
借：应收账款等科目
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
实际减免操作
当企业真正享受到增值税的减免政策时，会计分录如下：
借：应交税费——应交增值税（减免部分）
贷：营业外收入——税收减免
以上分录明确了小规模企业在享受增值税减免时的会计处理方式。其中，将减免部分的金额记入“营业外收入——税收减免”科目，清晰反映了企业的税收优惠政策所带来的实际收益。这样的处理方式既遵循了会计原则，又体现了政策的具体实施效果。确保企业在享受政策红利的同时，也能规范地进行会计处理，真实反映企业的财务状况。
