预收款开发票时，未发生销售行为的情况下可以不确认收入。根据国家税务总局公告，对于未发生销售行为的预付卡销售、房地产项目预收款等情形，应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，并在发票税率栏填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。
预收款开发票的收入确认问题
预收款开发票时，可以不确认收入。根据国家税务总局公告2016年第53号，关于营改增试点若干征管问题的公告中明确提到，存在“未发生销售行为的不征税项目”这一类别。此项分类适用于纳税人收取了款项，但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情况。
具体来说，这一类别下又细分了多种情形，如预付卡销售和充值、销售自行开发的房地产项目预收款以及已申报缴纳营业税未开票补开票等。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码时，开具的发票上税率栏应填写“不征税”，并且不得开具增值税专用发票。
关于“未发生销售行为的不征税项目”的详细解析
一、政策依据
根据国家税务总局公告，明确指出了在某些情况下，预收款开发票可以不确认收入。这为纳税人提供了一个明确的指导方向。
二、“未发生销售行为的不征税项目”的具体内容
此类项目主要包括：预付卡销售和充值、销售自行开发的房地产项目预收款等。这些情况下的发票开具，均属于预收款性质，实际销售行为尚未发生。
三、发票开具要求
对于这类“未发生销售行为的不征税项目”，在开具发票时，税率栏应明确填写为“不征税”，并且不能开具增值税专用发票。这是为了避免不必要的税务纠纷和误解。
四、注意事项
纳税人在处理预收款开发票时，应严格按照国家税务总局的规定操作，确保不违反相关税务法规，避免因操作不当引起的税务风险。同时，也需确保企业的财务记录准确无误，以便于后续的财务管理和税务审计。
