投资性房地产的计税规定详解
投资性房地产在成本模式下的计税规定为：其账面价值由初始成本减去会计投资性房地产累计折旧（或摊销）以及投资性房地产减值准备来计算。而计税基础则是依据初始成本减去税法规定的投资性房地产累计折旧（或摊销）得出。
在公允价值模式下，投资性房地产的账面价值根据期末公允价值来确定，其计税基础依然是由初始成本减去税法规定的投资性房地产累计折旧（或摊销）计算得出。
当账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，这时需要确认递延所得税负债。相反，如果账面价值小于计税基础，则产生可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。
关于投资性房地产产生的递延所得税的账务处理，具体操作如下：借出方为所得税费用和递延所得税资产，而贷入方则为应交税费中的企业所得税和递延所得税负债。
一、成本模式下的计税规定
在成本模式下，投资性房地产的账面价值计算方式为：初始成本减去会计投资性房地产累计折旧（或摊销）以及投资性房地产减值准备。这意味着随着资产的折旧或摊销，其账面价值会逐渐减少。
计税基础则是根据初始成本减去税法规定的投资性房地产累计折旧（或摊销）来确定。税法和会计在处理折旧或摊销时可能存在差异，需要调整资产的账面价值以符合税法的规定。
二、公允价值模式下的特别规定
在公允价值模式下，投资性房地产的账面价值根据期末的公允价值进行计量，反映了资产的市场价值。
其计税基础依然是由初始成本减去税法规定的投资性房地产累计折旧（或摊销)。这种模式下，由于市场价值的变化，资产的账面价值和计税基础可能会存在差异。
三、暂时性差异与税务处理
当投资性房地产的账面价值和计税基础出现差异时，会产生应纳税或可抵扣的暂时性差异。
如果账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债。
如果账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，则需要确认递延所得税资产。
四、账务处理方法
对于投资性房地产产生的递延所得税，其账务处理方法为：以所得税费用和递延所得税资产作为借出方，以企业所得税和递延所得税负债作为贷入方。这样的处理能够确保税务处理的准确性和合规性。
以上是对投资性房地产计税规定的详细解释，希望能对理解相关税务处理提供明确的指导。
