待抵扣进项税额是核算一般纳税人取得增值税扣税凭证后，经税务机关认证允许以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。辅导期一般纳税人或不动产进项税额分次抵扣时，会涉及到待抵扣进项税额的核算。发生待抵扣进项税额时，会计分录为借：应交税费—待抵扣进项税额，贷：应付账款、银行存款等。允许抵扣时，再将其转入应交增值税(进项税额)科目。
待抵扣进项税额的核算与应用
待抵扣进项税额是核算一般纳税人取得增值税扣税凭证并经税务机关认证后，根据现行增值税制度规定，准予在以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。这一核算过程对于辅导期的一般纳税人及涉及不动产进项税额分两次抵扣的情况尤为重要。
待抵扣进项税额的发生：
当企业取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证时，需要进行相应的会计处理。具体分录如下：
借：应交税费—待抵扣进项税额
贷：应付账款、银行存款等
此环节表示企业已取得的进项税额暂未直接抵扣，而是存放于待抵扣的账户中。
待抵扣进项税额的允许抵扣：
当满足条件，允许进行抵扣时，企业需进行如下分录处理：
借：应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应交税费—待抵扣进项税额
这意味着之前存放于待抵扣账户的税额现在可以转入到当期可抵扣的进项税额中。
对于辅导期的一般纳税人及涉及不动产进项税额分两次抵扣的企业，这一过程尤为重要，确保了增值税的合规性与准确性。正确处理待抵扣进项税额的核算，有助于企业合理管理税务风险，优化财务管理流程。
