本文介绍了增值税核算的会计分录处理，包括销项、进项、进项转出、月末处理以及上交税费的会计操作。销项时，记录销售收入和销项税额；进项时，记录原材料或物资成本以及进项税额；进项转出时，处理财产损溢和进项税额转出；月末处理时，处理应交未交增值税或多交、未抵扣的增值税；上交税费时，记录已交税金或未交增值税的缴纳。
增值税核算会计分录处理
一、销项核算
当发生一般销售时：
借：银行存款/应收票据/应收账款
贷：主营业务收入（对于材料销售为其他业务收入）
应交税费—应交增值税（销项税额）
二、进项核算
购买原材料时：
借：原材料/在途物资
贷：银行存款/应收票据/应收账款
同时记录应交税费：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
若购买免税农产品：
借：库存商品（买价减去进项）
贷：银行存款（买价） 同时记录进项税额： 借：应交税费—应交增值税（进项税额）（买价乘以税率） 若涉及运费，同样记录进项税额。
三、进项转出处理
当需要转出进项税额时： 借：待处理财产损溢等 贷：原材料/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额转出）。
四、月末增值税余额处理
在贷方余额表示应交而未交增值税，处理为： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税。若在借方余额，表示多交或尚未抵扣的增值税，处理方式如下：采用预缴增值税方式时，借：应交税费—未交增值税，贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）。不采用预缴方式则不作处理。
五、上交税费处理
当月交当月税时，记录如下： 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款。而当月交上月税时，则借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款。
