本文介绍了企业所得税会计分录的制作过程，包括向金融机构和非金融机构借款的利息支出、允许扣除的工资薪金、职工福利费、工会经费和职工教育经费等方面的规定。在遵循相关税法规定的前提下，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除。
计提本月企业所得税会计分录操作如下：
一、基础概述
在企业生产、经营期间，涉及税务处理的借款利息支出及工资、福利等方面的费用，需按照相关规定进行会计分录处理。关于借款利息支出，向金融机构的实际发生数可全额扣除；向非金融机构借款的利息支出，在不超过金融机构同类、同期贷款利率的范围内准予扣除。允许据实扣除的工资、薪金需为合理支出，对于明显不合理的部分不予扣除。
二、具体会计分录处理
1. 利息支出的处理：
向金融机构借款的利息支出，按实际发生数额记入财务成本：
借：财务成本账户
贷：银行存款账户
向非金融机构借款的利息支出，在符合扣除标准的部分进行类似处理：
借：财务成本账户
贷：应付利息账户（或相关负债账户）
2. 工资、薪金的处理：
合理的工资、薪金支出，可记入工资支付账户：
借：工资支付账户
贷：银行存款账户
对于明显不合理的工资、薪金部分，不进行上述分录处理。
3. 职工福利费、工会经费及教育经费的处理：
福利费、工会经费按提取比例（分别为14%、2%）记入相关费用账户：
借：相关费用账户（如职工福利费账户）
贷：银行存款账户/现金账户
职工教育经费在不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，进行相应分录处理：
借：职工教育经费账户
贷：银行存款账户/现金账户
请注意，以上分录仅为示例，实际操作中需根据企业具体情况及税法规定进行适当调整。务必确保所有分录符合相关财税法规，并咨询专业财税人员以确保准确性。
