小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过15万元或季度销售额未超过45万元，可免征增值税。若销售额超过15万元但扣除销售不动产后未超过，销售货物等取得的销售额也免征增值税。个人出租不动产、适用增值税差额征收政策的小规模纳税人等也有相应优惠政策。平时正常做分录，季度末将减免的增值税记入营业外收入或政府补助。附加税减半征收的，计提减免后的即可。
小规模纳税人免税政策及账务处理详解
自2021年4月1日至2022年12月31日，针对小规模纳税人发生增值税应税销售行为，国家推出了一系列优惠政策。对于月销售额未超过15万元的小规模纳税人（或一个季度销售额未超过45万元），将免征增值税。若月销售额超过15万元，但扣除销售不动产后的销售额未超过该额度，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额也享受免税政策。个人出租不动产采取一次性收取租金形式的，若分摊后的月租金不超过15万元，同样可享受免征增值税优惠。对于适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以其差额后的销售额判断是否可享受免税政策。
一、账务处理
对于季度销售额不足45万元的小规模纳税人，平时按照正常业务流程做分录。季度末时，会计处理如下：
借：应交税费-应交增值税
贷：营业外收入-增值税减免或政府补助
二、关于免增值税政策
对于符合政策免增值税的收入，价税合计直接作为收入入账。
三、新冠疫情影响
受今年疫情影响，税率由3%降为1%。申报时与票据的差额2%不需要特别账务处理，按票据实际情况入账即可。
四、附加税减免处理
附加税减半征收时，计提减免后的税金：
借：税金及附加
贷：应交税费-城建税等
以上内容依据国家税务总局及财政部税务总局的相关公告，确保信息的准确性并严格按照公告内容进行账务处理。
