应交税费应交增值税的明细科目核算包括借方核算的科目如进项税额、已交税金、转出未交增值税等，以及贷方核算的科目如销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等。月底需合计贷方科目并减去借方科目，若有贷方余额则转入未交增值税，若借方余额则与已交税金比较后按较小额结转至未交增值税。
应交税费应交增值税明细科目核算指南
一、概述
增值税是对商品和劳务增值部分征收的税种。在会计核算中，对于应交税费的明细科目核算至关重要。本文将详细阐述应交增值税的借方与贷方科目的核算方法。
二、借方科目核算
1. 进项税额：指企业购进原材料、燃料等所支付的增值税。
已交税金：指企业已缴纳的增值税部分。
转出未交增值税：表示本月应缴纳而未缴纳的增值税部分。
三、贷方科目核算
销项税额：企业销售商品或提供劳务所收取的增值税。
出口退税：企业出口货物时，按规定应退还的增值税。
进项税额转出：某些情况下，如货物改变用途，需将原进项税额转出。
转出多交增值税：表示企业预交的增值税超过实际需要缴纳的金额。
四、月底核算流程
月底，需对上述贷方科目进行合计，再减去借方科目的合计。如贷方余额存在，则转入“应交税费—未交增值税”。反之，比较借方余额与“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目，进行相应处理。具体会计分录如下：
1. 月末贷方余额处理：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
2. 月末借方余额处理：
若存在借方余额，与本期“应交税费—应交增值税（已交税金）”比较，按较小额结转。
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
通过上述核算流程，企业能够准确反映应交增值税的情况，确保税务处理的准确性。
