企业所得税递延所得税的计算采用资产负债表债务法，企业在每个资产负债表日进行核算。计算过程包括确定当期所得税和递延所得税，识别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，以预期的适用税率计算递延所得税资产或负债的余额，并确认其变动为损益、权益或调整商誉。
企业所得税递延所得税的计算流程
采用资产负债表债务法核算所得税的企业，每一资产负债表日都需进行所得税核算，其计算流程如下：
确定当期所得税
首先，企业需要计算当期应缴纳的所得税额。
确定递延所得税
接着，为了更准确地反映税务差异，企业需要确定递延所得税。
计算资产与负债的计税基础
计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础是关键步骤，这有助于企业明确其税务负担。
计算暂时性差异
基于上述计税基础，进一步计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异。
识别暂时性差异的类型
识别这些差异是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，这将决定产生的是递延所得税资产还是递延所得税负债。
计算递延所得税资产或负债的余额
以预期的适用税率（预计暂时性差异转回期间的适用税率）乘以各项暂时性差异，从而计算出递延所得税资产或负债的余额。
具体流程：
1. 识别并计算各项资产与负债的计税基础。
2. 根据这些计税基础计算暂时性差异。
3. 确定这些差异的类型（应纳税或可抵扣）。
4. 使用预期的适用税率计算递延所得税资产或负债的余额。
5. 将这些余额的变动确认为损益、权益或调整商誉。
通过以上流程，企业可以准确核算所得税，并合理处理递延所得税的相关事务。
