固定资产企业所得税可一次性扣除折旧，会计上需按月计提折旧并计入管理费用。处理固定资产时，包括报废、出售等，需进行固定资产清理的会计处理，涉及固定资产清理、累计折旧、银行存款等科目的借贷记账。资产处置产生的净损益通过“资产处置损益”科目核算，直接影响营业利润。摘要中针对固定资产的处理和会计分录进行了简要说明。
处理固定资产的会计分录及一次性扣除折旧的处理方式
固定资产在企业所得税上可一次性扣除折旧。尽管会计上需按照会计准则逐月计提折旧并计入管理费用，但税务上允许一次性扣除，享受税收优惠。在汇算清缴时，相应调整。
一、固定资产报废或出售的处理
1. 初始记录固定资产清理及累计折旧：
借：固定资产清理、累计折旧
贷：固定资产
2. 发生清理费用时：
借：固定资产清理
贷：银行存款
3. 处置收入：
借：银行存款等相关科目
贷：固定资产清理、应交税费－应交增值税（销项税额）
二、特定情况下的处理
1. 管理不善的损毁
进项税要做转出：
借：固定资产清理
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）
2. 责任人或保险公司赔款
借：其他应收款
贷：固定资产清理
三、净损益的处理
1. 净收益：
借：固定资产清理
贷：营业外收入
2. 净损失：
借：营业外支出
贷：固定资产清理
另外，需要注意的是，资产处置净损益是一个新增加的会计科目。它主要用于核算因出售、转让固定资产或无形资产而产生的处置利得或损失。这一损益直接影响企业的营业利润，并直接计入当期损益。产生净收益时，记入贷方；产生净损失时，记入借方。
