本文主要介绍了内部交易抵消处理的流程，包括母公司长期股权投资与子公司所有者权益账户的抵销、母公司投资收益账户与子公司利润分配项目的对冲，以及内部商品交易和内部固定资产交易的抵销处理。文章详细解释了抵销的会计处理，通过借贷分录的方式展示了具体的操作过程。
内部交易抵消处理详解
一、母公司长期股权投资与子公司所有者权益账户的抵销
对于母公司的长期股权投资，需要与子公司的所有者权益账户进行抵销。具体操作如下：
借：所有者权益
贷：长期股权投资
（再次）借：所有者权益
贷：长期股权投资
再贷：少数股东权益。
二、母公司投资收益账户与子公司利润分配项目对冲
子公司已经对利润进行一次分配，并通过“投资收益”进入母公司的利润账户进行再次利润分配。多余的利润分配应当进行对冲。具体分录为：
借：投资收益
借：少数股东损益
贷：利润分配—提取盈余公积
贷：利润分配—应付股利
贷：利润分配—未分配利润。
三、内部商品交易的抵销
以母公司将商品销售给子公司为例，若子公司期末未实现对外销售且款项未支付（不考虑税收影响）。从集团合并角度看，该笔交易只是存货的移库，不应作销售和采购处理。确认的收入、结转的成本以及存货高估的成本均应冲回。具体抵销分录为：
借：营业收入
贷：营业成本
贷：存货
（同时）借：应付账款
贷：应收账款。
四、内部固定资产交易的处理
若母公司将存货销售给子公司作为管理性固定资产使用，款项未支付，其抵销处理与内部商品交易类似。具体分录为：
借：营业收入
贷：营业成本
贷：固定资产
（同时）借：应付账款
贷：应收账款。
