预提成本分录根据成本组成因素是否需要经过入库出库环节分为两种情况。第一种情况,若成本因素无需经过入库出库环节,则直接记入主营业务成本或其他相关成本,并对应应付账款和职工薪酬等。若需要入库出库环节,则根据使用是原有库存还是新采购未入库的材料(或产成品)进行不同分录处理。当实际成本确定时,可调整差额分录。
预提成本分录的写法
预提成本分为不同情况,需分别处理。
一、无需经过入库出库环节的成本组成因素
对于不需要经过入库出库环节的成本因素,会计分录如下:
借:
主营业务成本(或其他业务成本)
工程施工
工程施工-合同成本-分包成本/合同履约成本
贷:
应付账款
应付职工薪酬等
二、需要经过入库出库环节的成本组成因素
对于需要经历入库出库环节的成本,需进一步细分为两种情况:
1. 使用原有库存材料(或产成品)
借: 主营业务成本(或其他业务成本)
贷: 原材料(或产成品等)
2. 使用新采购(或新出产)未办理入库手续的材料(或产成品)
首先,进行预估入库分录:
借: 原材料
贷: 应付账款
接着,做出库分录:
借: 主营业务成本(或其他业务成本)
贷: 原材料(或产成品)
当能确定实际成本时,可进行相应调整。根据实际金额填制分录,或根据差额填制相关分录。