所得税费用财务记账包括计提和缴纳两个环节。计提时，借方为所得税费用，贷方为应交税费-应交所得税，需考虑全年累计情况。对于小型微利企业，根据国家税务政策享受优惠。缴纳时，借方为应交税费-应交所得税，贷方为银行存款。实务中，可能涉及补税，处理方式需根据企业准则进行记账，可能调整以前年度损益。
所得税费用的财务记账处理如下：
一、计提与缴纳所得税
1. 计提所得税：借方为“所得税费用”，贷方为“应交税费-应交所得税”。
2. 缴纳所得税：借方为“应交税费-应交所得税”，贷方为“银行存款”。
二、关于小型微利企业的税收优惠
对于小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，则有进一步的减免优惠。同时符合年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等条件的企业，方可享受此政策。
三、汇算清缴与补税
对于需要汇算清缴补税的情况，会计分录如下：
执行小企业会计准则的企业：借“所得税费用（补税金额）”和贷“应交税费-应交企业所得税（补税金额）”，随后使用银行存款进行支付。
对于企业会计准则，若补缴税款金额大，对会计报表影响重大，需调整以前年度损益。具体分录包括：借“以前年度损益调整”，贷“应交税费-应交企业所得税”；缴纳企业所得税时，借“应交税费-应交企业所得税”，贷“银行存款”；之后，借“利润分配-未分配利润”，贷“以前年度损益调整”。若计入了“以前年度损益调整”科目，需在报送年报财务报表时相应调整。
以上所述，详细描述了所得税费用的财务记账处理方式，包括计提、缴纳、小型微利企业的税收优惠以及汇算清缴与补税的情况。
