小规模纳税人税金的计提和交纳分录包括确认收入并计提销项税，将增值税转入营业外收入科目实际减免，附加税根据是否需要缴纳进行处理。未达到起征点的不用缴纳附加税。缴纳时，通过银行存款科目进行分录处理。
小规模纳税人税金的计提和交纳分录流程
一、企业确认收入与计提销项税
当企业实现销售收入时，需对应计提销项税。此时的会计分录为：
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税
表示企业收入款项增加，同时记录应交的增值税。
二、实际减免增值税
当企业享受税收减免政策时，需将对应的增值税转入营业外收入科目。分录如下：
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入——税收减免
表明企业获得的增值税减免金额，增加了企业的营业外收入。
三、关于附加税的处理
对于小规模纳税人而言，若未达到起征点无需缴纳附加税。此时，无需专门计提。但如果有缴纳的需要，则按照以下分录操作：
借：应交税费——应交增值税/城建税/教育费附加等
贷：银行存款
表示企业需支付各项税费，并从银行存款中扣款。
以上分录流程清晰地反映了小规模纳税人在税金计提和交纳方面的会计操作，确保了企业税务处理的准确性和规范性。
