针对企业负担的五险一金,会计分录处理包括计提、上交和发放工资三个步骤。计提时,需将社保费和公积金分别记入管理费用、销售费用和制造费用等相关科目,并对应记入应付职工薪酬科目。上交时,需将单位社保费和公积金记入应付职工薪酬科目,同时记录个人社保费和公积金的其他应收款,并通过银行存款支付。发放工资时,需将工资记入应付职工薪酬科目,同时扣除个人社保费和公积金的其他应收款,并通过银行存款支付。
计提企业负担的五险一金的会计分录如下:
一、计提社保与公积金费用
1. 涉及管理费用、销售费用与制造费用的社保费用计提:
借:管理费用-社保费
借:销售费用-社保费
借:制造费用-社保费
同时,借:管理费用-公积金、销售费用-公积金以及制造费用-公积金。
这些分录表示企业为员工缴纳的五险一金中,社保与公积金的费用需要被预先计提。
二、应付职工薪酬处理
对应地,贷:应付职工薪酬-单位社保费与贷:应付职工薪酬-单位公积金,表示企业应承担的部分社保和公积金的负债被记录。
三、上交五险一金
当实际支付这些费用时:
借:应付职工薪酬-单位社保费
借:应付职工薪酬-单位公积金
同时,借:其他应收款-个人公积金与借:其他应收款-个人社保费,这表示企业为员工代缴的个人部分五险一金。
贷:银行存款,表示企业已使用银行存款支付上述费用。
四、工资发放时的处理
在发放工资时:
借:应付职工薪酬-工资,表示企业需要支付员工的工资。
同时,贷:其他应收款-个人公积金与贷:其他应收款-个人社保费,表示扣除个人应缴纳的五险一金后实际发放的工资。最后,贷:银行存款,表示通过银行转账的方式支付员工工资。
以上分录格式严格按照会计记账规则编制,确保了企业五险一金处理的准确性。