企业所得税汇算清缴会计分录制作方式。一般调增调减汇算清缴时，根据应补或退的税金进行会计处理。执行小企业会计准则的企业，根据补税或退税金额进行借贷记账。实务中，有些企业会调整以前年度，涉及科目包括所得税费用、利润分配、应交税费等。企业会计准则下，若补缴税款金额大，需调整以前年度损益，并相应调整资产负债表相关科目。退税处理也有相应会计分录。
企业所得税汇算清缴会计分录操作指南
在企业所得税汇算清缴过程中，会计分录的处理至关重要。一般而言，调增调减汇算清缴时，主要进行调表不调账的操作，对应的应补或退的税金需要进行明确的账务处理。
一、执行小企业会计准则的企业处理
1. 补税情况：
借：所得税费用（补税金额）
借：应交税费-应交企业所得税（补税金额）
贷：银行存款（补税金额）
2. 退税情况：
借：银行存款（退税金额）
贷：应交税费-应交企业所得税（退税金额）
二、实务中调整至以前年度的处理
有些企业可能希望将税款调整至以前年度，此时需要进行相应的调整。在此过程中，可以将“所得税费用”科目替换为“利润分配-未分配利润”科目。同时，如果税款金额对会计报表影响重大，需调整以前年度损益。具体分录如下：
1. 补缴税款并影响以前年度损益：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交企业所得税
缴纳企业所得税时，分录与上述相同。
结转以前年度损益调整：借：利润分配-未分配利润，贷：以前年度损益调整。同时，可能需要调整“利润分配”有关数额。
2. 退税处理：
借：应交税费-应交企业所得税（退税金额）
借：银行存款（退税金额）
贷项分录根据具体情况进行相应调整。
注意事项：
如果涉及“以前年度损益调整”，在报送年报财务报表时，需同时调整本年度资产负债表的相应年初数。
保持原文每句话的意思不变。
合理使用段落和小标题，以提高文章的可读性。
会计分录格式务必保持正确和清晰。
