企业所得税做账包括当期所得税和递延所得税两部分。当期所得税基于税法规定计算，递延所得税则涉及会计准则中的递延所得税资产和负债。小企业会计准则下，计提所得税需根据全年累计情况，考虑税率优惠，如小型微利企业年应纳税所得额不超过一定额度可享受优惠税率。具体政策依据国家税务总局相关公告。
企业所得税做账流程与要点
在遵循资产负债表债务法核算所得税的前提下，所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。
一、当期所得税
当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的，针对当期发生的交易和事项应缴纳给税务部门的所得税金额。其计算基础是适用的税收法规。计算公式为：当期所得税费用=当期应纳税所得额×当期适用所得税税率。其中，应纳税所得额是由税前会计利润、纳税调整增加额以及纳税调整减少额三者合计得出。
二、递延所得税
递延所得税费用（或收益）反映的是会计准则规定的递延所得税资产和递延所得税负债的变动。它不等于计入所有者权益的交易或事项以及企业合并的所得税影响。计算公式为：递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加-当期递延所得税负债的减少+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税资产的增加。
小企业会计准则下的计提操作：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税
在计提时，需考虑全年的累计情况，单独看一个月是不够准确的。如果全年累计亏损，则无需缴纳所得税；如果累计盈利，则需要按照相关税率缴纳所得税。对于小型微利企业，国家有特定的税收优惠政策。例如，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。这一政策执行期限至2022年12月31日。
小型微利企业的定义：
指的是从事非国家限制和禁止行业，同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件的企业。从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。相关指标应按照企业全年的季度平均值来确定。
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