企业采用资产负债表债务法核算所得税时，于每一资产负债表日进行核算，包括确定当期所得税和递延所得税。计算资产和负债的计税基础及暂时性差异，识别应纳税或可抵扣的暂时性差异，并以预期的适用税率计算递延所得税资产或负债的余额。
企业递延所得税计算方法详解
采用资产负债表债务法核算所得税时，企业每一资产负债表日都需进行所得税核算，其流程大致如下：
一、确定当期所得税
准确计算企业当期应缴纳的所得税额，这是所得税核算的基础。
二、确定递延所得税
在核算过程中，要识别并确定递延所得税，这是考虑未来税务影响的重要步骤。
三、计算资产与负债的计税基础
详细分析资产负债表中各项资产及负债的计税基础，为后续计算奠定基础。
四、计算暂时性差异
基于资产与负债的计税基础，进一步计算其暂时性差异，这是识别税务差异的关键环节。
五、识别暂时性差异的性质
识别产生的暂时性差异是属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，这对确定递延所得税资产或负债至关重要。
六、计算递延所得税资产或负债的余额
依据预期的适用税率（预计暂时性差异转回期间的适用税率），乘以各项暂时性差异，从而计算出递延所得税资产或负债的余额。具体计算公式为：递延所得税 = 预期适用税率 × 暂时性差异。
具体操作步骤如下：
1. 确定当期应纳税额。
2. 识别递延所得税资产和负债的存在。
3. 根据资产和负债的账面价值与其计税基础之间的差额，计算暂时性差异。
4. 区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
5. 使用预期的适用税率，计算递延所得税资产和负债的余额。
企业在实际操作中，应严格按照以上步骤进行核算，确保税务处理的准确性和合规性。
